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Interposición de sociedades por personas físicas

Uno de los fines perseguidos por la Agencia Tributaria es el control de las obligaciones tributarias mediante la correcta aplicación de las normas. En el caso de la interposición de sociedades por personas físicas, el objetivo de la Agencia Tributaria es garantizar la regularización de las sociedades instrumentales; es decir, aquellas que han sido constituidas para llevar a cabo actividades que realmente lleva a cabo una persona física, pero bajo el paraguas de una sociedad para aprovecharse de sus ventajas fiscales.

Según lo recogido en la ley, un contribuyente tiene libertad para elegir libremente la forma en la que decide desempeñar su actividad, sea como persona física o como sociedad. Sin embargo, esta libertad no implica que la AEAT acepte la validez jurídica de cualquier operación de una persona física a través de una sociedad. A este efecto, la administración deberá verificar que esta práctica no tiene como objeto reducir la carga fiscal mediante el uso de la sociedad.

Por este motivo, la administración deberá determinar si los medios materiales y humanos a través de los que se desempeña la actividad son titularidad de la persona jurídica o de la física. En el caso de que ambas figuras jurídicas tengan dichos medios, habrá que revisar si la sociedad en efecto interviene en la realización de las operaciones.

Si la sociedad no dispusiera de estructura para desempeñar la actividad profesional, o aún teniéndola se comprobara que no existe intervención de la misma en la realización de las actividades, se consideraría la sociedad como una mera interposición formal, por lo que la AEAT debería regularizarla según la figura de simulación establecida en el artículo 16 de la ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Sin embargo, en el caso de que se determine que la entidad cuenta con medios materiales y personales adecuados y que realmente ha tomado parte en el desarrollo de la actividad, debe analizarse si las prestaciones prestadas se han valorado conforme a lo dispuesto en el artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Cuando la Agencia Tributaria detecte una incorrección en dicha valoración, deberá regularizar, o en su caso sancionar los supuestos en los que exista una ilícita reducción de la carga fiscal derivada de una incorrecta valoración de las operaciones.

Además, en la nota publicada por la AEAT, se recoge un apartado sobre el remansamiento de rentas en estructuras societarias. En este apartado, se presta especial atención a la confusión que puede existir a veces entre el patrimonio del socio el de la sociedad, dado que en ciertas ocasiones la sociedad suele hacer uso de viviendas o vehículos del socio sin ningún contrato previo.

Todas estas conductas que se encuentren fuera de la regulación podrían acarrear contingencias regularizables en el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades, el IVA y el Impuesto sobre el Patrimonio.

Dada la complejidad de la gestión que esto supone, en Vázquez & Manchón podemos asesorarte sobre la correcta organización y contabilidad de tu empresa o negocio, tanto si eres autónomo como si has constituido algún tipo de sociedad, ofreciendo un seguimiento integral y de calidad. ¡No dudes en contactar con nosotros!

 

Laura Palmero EstebanéInterposición de sociedades por personas físicas
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La Seguridad Social aplicará la tarifa plana a los autónomos de sociedades

Los trabajadores por cuenta ajena que sean socios en sociedades mercantiles, los llamados autónomos societarios, ya tienen derecho a acogerse a la conocida como tarifa plana, hasta ahora solo reservada a aquellos autónomos que estuvieran dados de alta como personas físicas. 

La tarifa plana, fue aprobada en 2013 y supone una reducción importante para los autónomos, pagando una cuota inicial durante el primer año de actividad de solo 60 €, los seis siguientes con una reducción del 50% de la base de cotización y los otros seis con una reducción del 30%. Tras estas reducciones, el autónomo pasa a abonar 290 € al año.

Las asociaciones de autónomos llevaban desde entonces reclamando la equiparación de condiciones en este sentido con otros colectivos de autónomos, ya que encontraban la medida discriminatoria para los autónomos societarios, además de frenarlos a la hora de iniciar la actividad. 

Finalmente, la Tesorería General de la Seguridad Social, ha cambiado el criterio tras tres sentencias del Tribunal Supremo en contra. Así, la pasada semana emitió un comunicado en el que ordena que todas las nuevas solicitudes, tanto de personas físicas como de autónomos societarios se tramiten bajo el régimen de tarifa plana. 

Este nuevo criterio, además de aplicarse a partir de ahora a todas las nuevas altas, también se aplicará a los Recursos de Alzada que estén pendientes de resolución, que serán estimados y a aquellos en los que hubiera recaído resolución denegatoria. Únicamente se procederá a su revisión si se solicita por los interesados.

Aunque se prevé una importante avalancha de reclamaciones, hay que tener en cuenta que, según la Ley General de la Seguridad Social, las reclamaciones por ingresos indebidos prescriben a los cuatro años; así, únicamente podrán reclamar las cotizaciones extra aquellos autónomos societarios que se dieran de alta después de septiembre de 2016. 

En cualquier caso, las asociaciones de autónomos han acogido con satisfacción la medida. 

En Vázquez y Manchón, contamos con la experiencia necesaria para asesorar a aquellos autónomos societarios que quieran realizar una reclamación a la Tesorería General de la Seguridad Social.

 

Ana María Villalobos GuerreroLa Seguridad Social aplicará la tarifa plana a los autónomos de sociedades
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