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Tratamiento de la bonificación de 20 céntimos por litro de carburante

Una de las medidas contempladas en el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzoes la concesión al consumidor, de manera extraordinaria y temporal, de una bonificación de 20 céntimos/litro de combustible que se aplica al precio de venta por parte de las entidades colaboradoras.

Este descuento se divide en una parte estatal, de 15 céntimos, y un mínimo de 5 céntimos que tendrán que asumir las grandes petroleras.

¿Cómo beneficiarse del descuento?

Este descuento se aplica de manera inmediata y directa en el momento de abonar el pago, aunque el precio que aparece en los surtidores sigue siendo el original y vigente en el momento del repostaje. Los usuarios ya pagan el precio bonificado, hecho que constará específicamente en el comprobante de la compra.

¿En qué productos se aplica?

La deducción propuesta por el gobierno, afectará con carácter general a la gasolina 95 y 98, al gasóleo de automoción habitual o «gasóleo A» y gasóleo de automoción de características mejoradas o «gasóleo A+», al gasóleo B, al destinado para uso marítimo, a los gases licuados de petróleo para propulsión de vehículos, al gas natural comprimido licuado para propulsión de vehículos, al gas natural licuado para propulsión de vehículos, al bioetanol, biodiésel y a las mezclas de gasolina con bioetanol o de gasóleo con biodiésel que requieran etiquetado específico.

También dará derecho a la bonificación regulada en este capítulo la adquisición del aditivo AdBlue, según lo recogido en la norma ISO 22241.

¿Pueden los consumidores beneficiarse de otros descuentos?

Aunque la norma aprobada por el Ejecutivo habla de un descuento mínimo de 20 céntimos por litro, las grandes petroleras también continúan aportando rebajas superiores, algunas sujetas a sus programas de fidelización (tarjetas, puntos, etc.).

¿Cómo ha de contabilizarse esta transacción?

-Desde el punto de vista de las estaciones de servicios al por menor, el registro contable sería el siguiente:

tabla 1

Como se puede observar, no afecta a su cifra de negocios lo que deja de percibir lo recupera de la administración.

-Desde el punto de vista de una entidad mayorista, el registro contable quedaría de la siguiente manera:

Las entidades mayoristas que, además, efectúen un descuento, contabilizarán el crédito reducido en el importe de ese mismo descuento.

tabla 2

Con posterioridad, se anotaría el siguiente registro:

tabla 3

-Desde el punto de vista del consumidor final:

El consumidor en su factura está recibiendo una subvención de la explotación, pudiendo quedar registrado de la siguiente forma:

tabla 4

El ICAC también permite que se registre como un menor gasto por suministros, siempre y cuando el importe de la subvención no sea significativo.

La DGT en su consulta vinculante V1035-22 también habla de la consideración de la bonificación como subvención y de su consecuente implicación para el Impuesto sobre Sociedades y el IVA; este último no se verá afectado, ya que se devengará por la totalidad de la venta sin aplicar la bonificación.

 

 

 

Sergio Valero AlmodóvarTratamiento de la bonificación de 20 céntimos por litro de carburante
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Tributación de influencers

Desde hace ya algunos años, el perfil del influencer ha experimentado un boom sin precedentes. Estos creadores de contenido cuentan con una gran popularidad y generan muchísimo interés entre sus fieles seguidores.

Como en toda profesión, existen ciertos derechos y obligaciones que la rigen, y las obligaciones tributarias no son una excepción. Si eres influencer y no estás declarando tus ingresos debes tener en cuenta que, si esta actividad te genera ingresos de forma continuada, debes declarar por ellos. En este artículo te contamos los impuestos que pueden afectarte:

Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

El Impuesto de Actividades Económicas es un impuesto que se aplica a autónomos, socios de comunidades de bienes o sociedades civiles, así como a sociedades, por el mero hecho de realizar una actividad profesional. A la hora de ejercer dicha actividad de forma legal, el profesional debe presentar la declaración censal de alta en Hacienda (modelos 036 o 037), y darse de alta en los epígrafes en los que se encuadre tu actividad, así como en Seguridad Social.

Algunos de estos epígrafes pueden ser:

  • 844«Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares», en caso de recibir ingresos por publicidad.
  • 1«Producción de películas cinematográficas», si se suben contenidos de vídeo.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Los influencers también cuentan con la obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como rendimientos de actividades económicas en estimación directa. Dentro de esta obligación podrán elegir entre acogerte al Régimen de Estimación Directa Simplificada o al Régimen de Estimación Directa Normal; aunque la mayoría de los autónomos que ejercen la profesión de influencer en nuestro país lo hacen bajo la modalidad simple, al no superar su cifra de negocio los 600.000 euros.

Como influencer deberás de declarar y pagar en el IRPF en función de tu rendimiento neto, que se calcula por la diferencia entre ingresos y gastos.

Además de la declaración anual del IRPF, como cualquier autónomo, el profesional influencer tendrá la obligación de presentar trimestralmente un pago fraccionado equivalente al 20% de sus rendimientos netos (modelo 130).

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Los servicios prestados por los influencers deberán reflejarse en factura repercutiendo el 21% si sus servicios se entienden localizados en el territorio de aplicación del IVA (Península y Baleares). Además, si no se supera cierto límite de ingresos, se deberá presentar el modelo 303 de autoliquidación trimestral de IVA y el modelo 390 de resumen anual.

Si eres influencer posiblemente tengas bastante trabajo pensando en el contenido que vas a compartir con tus seguidores. En Vázquez y Manchón podemos ayudarte haciendo lo que mejor sabemos: ocuparnos de la tramitación de tus impuestos y los plazos de estos para que no tengas que preocuparte por nada.

 

Laura Palmero EstebanéTributación de influencers
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Tributación de ganancias con criptomonedas

El mercado de las criptodivisas está más activo que nunca. Según la Statista Global Consumer Survey, el 10 % de la población española ya usa o posee criptomonedas.

Con el auge de las monedas virtuales surge la necesidad de regular las obligaciones de los contribuyentes respecto a los diferentes impuestos devengados por su compraventa (Las actividades que giran en torno a las criptomonedas como, por ejemplo, el “minado”, la custodia, o el “staking” recibirán un tratamiento fiscal diferente).

En cuanto al IRPF, la Agencia Tributaria ha decidido este año incluir en el modelo un apartado específico destinado a registrar los saldos de monedas virtuales, que hasta ahora aparecían incluidos dentro del apartado genérico de demás bienes y derechos de contenido económico. Los movimientos con criptomonedas se consideran generalmente ganancias y pérdidas patrimoniales o rendimientos del capital mobiliario, por lo que la novedad no es el tener que declararlos, sino el hecho de que haya un apartado específico para hacerlo.

Ya sea por transmisión a cambio de dinero o de otras criptomonedas, la compraventa generará una pérdida o una ganancia patrimonial a reflejar en la declaración del impuesto.

Por su parte, con respecto al Impuesto sobre el Patrimonio las criptomonedas deberán declararse en el mismo, valorándose a su precio de mercado en euros en la fecha de devengo del impuesto.

Por último, con respecto al IVA, según consultas recientes de la Dirección General de Tributos, los servicios financieros relacionados con las criptomonedas, al considerarse medios de pago, están exentos.

Las criptomonedas son un fenómeno relativamente nuevo y su viabilidad a largo plazo aún es incierta. Sin embargo, tienen un gran impacto en el sistema financiero y en la forma en que interactuamos con el mundo digital. Cabe esperar en los próximos años un aumento de su regulación a medida que vayan evolucionando.

En Vázquez y Manchón podemos ayudarte a resolver las dudas que puedan surgirte al respecto, así como incluir en tu declaración de la renta tus rendimientos obtenidos a través de Criptoactivos, si es tu caso, asegurándote un correcto tratamiento fiscal en tu declaración en un tema que puede resultar algo complejo.

Laura Palmero EstebanéTributación de ganancias con criptomonedas
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Campaña de la Renta 2022: fechas clave y novedades destacadas

El pasado 6 de abril de abril comenzó el periodo de presentación de la declaración de la Renta y Patrimonio correspondiente al ejercicio 2021, el cual durará hasta el 30 de junio.

Fechas claves en la campaña de la Renta 2021:

6 de abril: Comienza el periodo de modificación y presentación de la Renta 2021 por vía electrónica.

27 de junio: Último día para presentar las declaraciones de Renta 2021 y Patrimonio 2021 mediante domiciliación bancaria.

30 de junio: Último día para presentar declaraciones de Renta y Patrimonio 2021.

7 de noviembre: Último día para realizar el pago del segundo plazo de la cuota del impuesto sobre la Renta 2021, si el pago es fraccionado.

Principales novedades tributarias introducidas en el IRPF para el año 2022:

Nuevos tramos para el IRPF

Se han diseñado dos nuevos tramos de IRPF: un tramo a la parte de la base para calcular el tipo de retención en rentas del trabajo que excedan  de 300.000 euros anuales, al que se aplicará un tipo de retención del 47% y otro tramo en la base imponible del ahorro que grava con un 26% las cantidades por encima de 200.000 euros anuales en el caso de aquellos contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por concurrir alguna de las circunstancias señaladas en los artículos 8.2 y 10.1 de la LIRPF.

En lo relativo al Impuesto de Patrimonio, se incluye una subida del 1% para patrimonios de más de 10 millones de euros, que alcanzan un gravamen del 3,5%.

Reducciones en planes de pensiones

Para los planes de pensiones privados, se establece un máximo de 2.000 euros anuales por contribuyente en las reducciones y 8.000 euros siempre que se trate de contribuciones empresariales a planes de pensiones.

Se incluyen las criptomonedas en la declaración

Ante el auge del dinero virtual, la Agencia Tributaria ha incluido una nueva casilla en el borrador, destinada a la declaración de criptomonedas bajo el epígrafe “saldos en monedas virtuales”, dentro del apartado “otras ganancias y pérdidas que derivan de la transmisión de elementos patrimoniales”.

Deducciones por obras de eficiencia energética

Se establecen tres nuevas deducciones temporales por las cantidades invertidas en obras de rehabilitación que permitan alcanzar mejoras de la eficiencia energética, las cuales pueden llegar a suponer una deducción de hasta el 40% (hasta un máximo de 15.000 euros), siempre que mejoren el nivel de eficiencia energética (A o B).

Exenciones en las ayudas por las catástrofes naturales

Exención de ser incluidas en la declaración aquellas ayudas que hayan sido concedidas para compensar catástrofes naturales, en particular la tormenta “Filomena” y el volcán de La Palma.

Tributación de los trabajadores desplazados a territorio español

En cuanto al régimen fiscal opcional de trabajadores desplazados a territorio español, se aumentan los tramos y el tipo de retención para las rentas más altas.

Estas son los plazos y principales novedades de la declaración de IRPF 2021. Desde Vázquez & Manchón podemos ayudarte con la confección de tu declaración, teniendo en cuenta todas estas novedades incluidas, así como plazos establecidos, asegurándonos de una correcta cumplimentación de tu declaración.

 

Laura Palmero EstebanéCampaña de la Renta 2022: fechas clave y novedades destacadas
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No existe un plazo específico de prescripción para el ejercicio del derecho a instar la ejecución de las resoluciones emitidas por los Tribunales Económico-Administrativos

(TEAC, de 15-07-2019, RG 2147/2016)

En este artículo comentamos un caso relacionado con el plazo de prescripción del derecho a instar la ejecución de las resoluciones emitidas por los Tribunales Económico-Administrativos. 

En particular, versa sobre una resolución estimatoria del TEAR de Cataluña de 14 de diciembre de 2006 sobre IVA y subvenciones que nunca llegó a ejecutarse por la Administración. En 2015, una de las partes afectadas solicitó una rectificación de la declaración fiscal presentada en 2006. La administración desestimó este hecho por considerarse prescrito según la Ley General Tributaria, que contempla cuatro años como plazo de prescripción. Sin embargo, al no tratarse de un acto tributario, sino de la ejecución de una sentencia, no aplicaría dicho plazo de prescripción, sino el que se establece por el Derecho Común (15 años conforme señala el artículo 1964.2 del Código Civil), por lo que en la misma el TEAR estima la pretensión del recurrente y por ello se ordena la anulación de los acuerdos impugnados y la retroacción de las actuaciones.

Esto se debe a que el TEAC tiene en consideración que lo que el interesado instó fue la ejecución de una resolución económico-administrativa, cuyo plazo de prescripción de este derecho no se especifica en la normativa tributaria, por lo que procede aplicar el general, y a la fecha de solicitud de reanudación de la ejecución, no habiendo prescrito tal derecho, procede continuar con la mencionada actuación para ejecutar lo que determina en su resolución el TEAR.

En otras palabras, en la sentencia se señala que el derecho a instar la ejecución de esta no prescribe a los 4 años, según indica la LGT, sino conforme al plazo de prescripción general que establece el Derecho Común, (15 años, conforme al artículo 1964.2 del Código Civil), ya que prevalece el plazo establecido por el Derecho Común sobre los establecidos por el Derecho Tributario.

 

Laura Palmero EstebanéNo existe un plazo específico de prescripción para el ejercicio del derecho a instar la ejecución de las resoluciones emitidas por los Tribunales Económico-Administrativos
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Modificación de la base imponible en el ITPAJD y el ISD

El pasado 1 de enero de 2022 entró en vigor el apartado de la Ley 11/2021 del 9 de julio, de medidas destinadas a prevenir el fraude fiscal, que modifica la base imponible en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITPAJD) y el impuesto de sucesiones y donaciones (ISD).

Esta nueva regulación, que afecta tanto a las operaciones de compraventa como a las donaciones inter-vivos y a los procesos sucesorios o hereditarios, no afecta sin embargo a aquellos impuestos que tengan como referencia el valor catastral, como el IBI o la plusvalía municipal.

Con esta regulación, el valor de referencia del catastro se convierte en la base imponible del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) así como del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD). Respecto a este valor, el mismo no podrá superar el valor de mercado.

La Dirección General del Catastro es la encargada de determinar de forma objetiva y con el límite del valor de mercado, a partir de los datos del Catastro, el valor de referencia, y este se obtiene del análisis de los precios comunicados por los notarios en las compraventas inmobiliarias efectuadas, realizándose valoraciones individuales según las características de cada inmueble.

En este sentido, dicho valor de referencia solo afecta a aquellos que adquieran un inmueble desde el 1 de enero de 2022, y a la vez tenga que tributar, bien por el ITPAJD, bien por el ISD.

Esta regla también se aplica en el Impuesto sobre el Patrimonio para aquellos inmuebles en cuya adquisición, onerosa o lucrativa, la base imponible haya sido el valor de referencia del catastro; es decir, únicamente puede afectar al Impuesto sobre el Patrimonio en lo que se refiera a inmuebles adquiridos desde el 1 de enero de 2022, en ningún caso al patrimonio previamente existente.

Otra de las cosas a destacar, a diferencia de lo que venía ocurriendo anteriormente, es que en el caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con este nuevo valor de referencia, deberá demostrarlo, es decir, la carga de la prueba recae sobre este, quien deberá demostrar si hay discrepancia entre el valor de referencia de Catastro y el valor de mercado. Hasta ahora era la Administración la obligada a probar que el valor por el que había tributado el contribuyente no era el valor real del inmueble.

Si estás pensando en tramitar una compra, venta o donación, entre otros procedimientos, es importante tener en cuenta estas novedades para evitar incurrir en error a la hora de liquidar los impuestos correspondientes. Desde Vázquez & Manchón te asesoramos y acompañamos desde el inicio de la transacción, asegurando una correcta cumplimentación y presentación de estos.

Laura Palmero EstebanéModificación de la base imponible en el ITPAJD y el ISD
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Incentivos fiscales para el Impuesto sobre Sociedades

La Ley 27/2014, de 17 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece una serie de bonificaciones y deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.  Destaca la eliminación de determinados incentivos considerados innecesarios, potencia otros ya existentes e introduce dos nuevos relacionados con el patrimonio neto.

A continuación, se detallan las modificaciones introducidas y las que actualmente siguen vigentes:

  • Se mantienen eliminadas las deducciones por inversiones medioambientales, por reinversión de beneficios extraordinarios y por inversión de beneficios.
  • Como novedad para el periodo impositivo 2020, y con el fin de adaptar la deducción por inversiones en producciones audiovisuales extranjeras a lo que dicta la Comisión Europea, se incorpora la fase de producción para producciones de animación, consistente en la deducción del 30% de la base, cuando el productor se encargue de la ejecución de efectos visuales y los gastos realizados en territorio español no superen el millón de euros. Se mantiene el porcentaje de deducción por inversiones para el resto de las producciones cinematográficas y series audiovisuales al 20% para el primer millón de euros.
  • Otra novedad para el periodo impositivo 2020, consiste en la adaptación de la libertad de amortización al contexto del brote de COVID-19. Consiste en la aplicación de un incentivo para inversiones en elementos nuevos de inmovilizado material efectuadas y que entren en funcionamiento en los periodos impositivos que concluyen entre el 2 de abril de 2020 y el 30 de junio de 2021. Así mismo, se adapta a la Comisión Europea (Reglamento UE 651/2014) el incremento de la deducción en innovación en procesos de cadena de valor de la industria del automóvil.
  • Se mantiene la Reserva de capitalización. Esta consiste en la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible, sin que se establezca requisito de inversión. Esta medida pretende potenciar la capitalización empresarial mediante un incremento del patrimonio neto. En concreto supone una reducción en la base imponible del 10% del importe incrementado en los fondos propios. Todo ello, atendiendo a los siguientes requisitos:

– Que el importe del incremento de los fondos propios se mantenga durante 5 años desde el cierre del periodo impositivo al que corresponda la reducción, salvo por la existencia de pérdidas contables.

– Que se dote una reserva indisponible por el importe de la reducción durante el plazo previsto anterior.

  • Compensación de bases imponibles negativas. Destacando la aplicabilidad de las bases imponibles en un futuro sin límite temporal, con una limitación del 70% de la base imponible previa a su compensación y admitiéndose, en todo caso, un importe mínimo de 1 millón de euros. Como contrapartida, el plazo que dispone la AEAT para comprobar la procedencia de la compensación sigue establecido en 10 años.
  • Para las entidades de reducida dimensión, se mantiene la reserva de nivelación de bases imponibles negativas, con el objetivo de favorecer la competitividad y la estabilidad de la empresa española. Esta reserva, permite anticipar la aplicación en un periodo impositivo de bases imponibles negativas que se generen en los 5 años siguientes, minorando la base imponible positiva de ese periodo hasta un 10% de su importe. De no generarse bases imponibles negativas, se produce un diferimiento durante 5 años de la tributación de la reserva constituida.
  • Se mantiene, la deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica y la deducción por creación de empleo, incluyendo la correspondiente a los trabajadores con discapacidad.
Sergio Valero AlmodóvarIncentivos fiscales para el Impuesto sobre Sociedades
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