La fiscalidad de los criptoactivos ha tomado relevancia en los últimos años, y uno de los mecanismos clave en la regulación española es la declaración del Modelo 721. Esta declaración obliga a las personas que poseen criptomonedas en el extranjero a informar a la Agencia Tributaria. En este artículo, te detallamos quiénes están obligados a presentar el Modelo 721, qué implica y las sanciones por su incumplimiento, basándonos en la normativa oficial.
¿Qué es el Modelo 721?
El Modelo 721 es una declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. Está regulado por el artículo 42 quater del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria (RGAT), aprobado por el Real Decreto 1065/2007. Su objetivo es controlar y prevenir el fraude fiscal relacionado con la tenencia de criptoactivos fuera de España.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 721?
Según el artículo 42 quater del RGAT, los siguientes están obligados a presentar esta declaración:
- Personas físicas y jurídicas residentes en territorio español.
- Establecimientos permanentes en España de personas o entidades no residentes.
- Entidades del artículo 35.4 de la Ley General Tributaria (LGT), como herencias yacentes o comunidades de bienes.
Además, la obligación se extiende a quienes, a 31 de diciembre de cada año, sean:
- Titulares de criptomonedas custodiadas por entidades extranjeras.
- Beneficiarios, autorizados o quienes tengan poder de disposición sobre esos criptoactivos.
- Titulares reales, de acuerdo con la Ley 10/2010 sobre prevención del blanqueo de capitales.
Importante: La obligación de declarar se aplica incluso si se ha dejado de ser titular o autorizado en algún momento del año. En tal caso, se deberá informar sobre la situación en la fecha en que se perdió dicha condición.
¿Qué criptoactivos deben declararse?
Solo deben declararse las criptomonedas que sean custodiadas por personas o entidades que proporcionen servicios de salvaguarda de claves criptográficas privadas en nombre de terceros y que no estén residentes en España. Esto incluye exchanges extranjeros que almacenan y gestionan criptomonedas en nombre de sus usuarios.
Si las criptomonedas están almacenadas en un monedero no custodio o un cold wallet (donde el titular mantiene el control de las claves criptográficas), no es necesario declararlas, ya que no entran dentro del marco de la obligación del Modelo 721.
¿Qué información se debe presentar?
El Modelo 721 solicita información detallada sobre los criptoactivos, incluyendo:
- La identificación del custodio o entidad que gestiona las criptomonedas.
- El valor de las monedas virtuales a 31 de diciembre o en la fecha de extinción de la titularidad.
- Los saldos totales de las criptomonedas y su equivalencia en euros.
¿Cómo afecta a los residentes en el País Vasco y Navarra?
La declaración del Modelo 721 también es aplicable a los residentes fiscales en el País Vasco y Navarra, de acuerdo con su normativa foral.
Sanciones por no presentar el Modelo 721
El incumplimiento en la presentación del Modelo 721 puede acarrear sanciones significativas. Las multas pueden ser de 5.000 € por cada dato omitido o incorrecto, con un mínimo de 10.000 €. Además, si no se declara la titularidad de criptoactivos, podrían considerarse como ganancias patrimoniales no justificadas, lo que tendría un impacto importante en la liquidación del Impuesto sobre la Renta.
Conclusión
El Modelo 721 es un mecanismo crucial para el control fiscal de las criptomonedas en el extranjero. Si tienes criptoactivos en exchanges fuera de España, es esencial que cumplas con esta obligación fiscal para evitar sanciones. Si tienes dudas sobre si debes presentar el Modelo 721, el equipo de Asesoría Vázquez y Machón puede ayudarte a determinar si estás sujeto a esta normativa y a gestionar correctamente su presentación.
